• 年度報告及帳目及核數師報告 (19.19-19.25A)

    • 19.19

      下列修訂及附加規定適用於附錄十六(如發行人為海外發行人)。如該等修訂及附加規定與附錄十六的條文有所抵觸,則下列條文將適用。

    • 19.20

      年度帳目須由聲譽良好的執業會計師(無論是個別人士、事務所或公司)審計;該執業會計師(無論是個別人士、事務所或公司)亦必須獨立於海外發行人,且獨立程度應相當於《公司條例》及國際會計師聯會有關獨立性所規定的程度;如海外發行人已在或將在本交易所作主要上市,年度帳目則須由符合下列其中一項條件的會計師或會計師行審計:
       
      (1) 具備根據《專業會計師條例》可獲委任為一家公司核數師資格的及《財務匯報局條例》定義之註冊公眾利益實體核數師;或
       
      (2) 根據《財務匯報局條例》定義為該發行人的認可公眾利益實體核數師的海外執業會計師事務所。
       
      附註: 就海外發行人根據《財務匯報局條例》要求申請認可海外執業會計師事務所,本交易所可按《財務匯報局條例》第20ZF(2)(a)條,向該海外發行人提供一項不反對陳述,以供其委任海外執業會計師事務所為該發行人進行公眾利益實體項目(見《上市規則》第4.03(1)條附註2)。

    • 19.21

      審計該年度帳目所採用的準則,須相當於香港會計師公會或國際會計師聯會轄下的國際審計及保證標準委員會所規定的標準。
       
      附註: 本交易所網站載有本交易所信納相當於本條所述準則的其他海外審計準則的名單(不時予以修訂)。
       

    • 19.22

      核數師報告須附於年度帳目的所有文本,並須說明根據核數師的意見,帳目是否真實而公平地反映:

      (1) 發行人在其會計年度終結時的事務狀況(如屬海外發行人的資產負債表)及該會計年度的利潤或虧損(如屬海外發行人的損益表)及現金流量狀況(如屬海外發行人的現金流量表);及
       
      (2) 海外發行人的財務狀況及利潤或虧損,以及集團的現金流量狀況(如有編製綜合帳目)。

    • 19.23

      核數師報告須指出其編製年度帳目所依據的法例、條例或其他法規,以及表明在編製帳目時採用哪一個組織或團體的核數準則。

    • 19.24

      如無規定海外發行人編製帳目須真實而公平,但規定其帳目須按相等的準則編製,則本交易所可容許其按該等準則編製帳目。然而,海外發行人必須就此諮詢本交易所的意見。如海外發行人對應提供哪些更加詳盡及/或更多額外資料有任何疑問,應聯絡本交易所尋求指引。

    • 19.25

      就經營銀行業及保險業的公司編製的核數師報告而言,該報告可以採用一種不同形式。該等核數師報告須清楚申明,盈利是否為撥入或撥自未經披露的儲備前的盈利。

    • 19.25A

      年度帳目須符合本交易所接納的財務匯報準則,即通常是《香港財務匯報準則》或《國際財務匯報準則》。如本交易所准許年度帳目毋須根據《香港財務匯報準則》或《國際財務匯報準則》編製而成,則該年度帳目須符合本交易所接納的財務匯報準則。在該等情況下,本交易所通常會規定年度帳目內須載有對賬表,說明所採用的財務匯報準則與《香港財務匯報準則》或《國際財務匯報準則》之間的重大差異(如有)所產生的財務影響。
       
      附註:
       
      1. 其他海外財務匯報準則是否適合,視乎該海外財務匯報準則與《國際財務匯報準則》之間有無任何重大差異,及有否任何具體建議可將該海外財務匯報準則與《國際財務匯報準則》併合或大體併合。
       
      2. 本交易所網站載有本交易所信納相當於《香港財務匯報準則》或《國際財務匯報準則》的其他海外財務匯報準則的名單(不時予以修訂)。
       
      3. 海外發行人的中期報告內亦須載有對賬表。年度或中期報告中所載的對賬表必須經核數師審閱。
       
      4. 採用上文附註2所述任何一項其他準則編制會計師報告的雙重主要上市海外發行人(不包括在歐盟成員國註冊成立並已採用《歐盟國際財務報告準則》的發行人),若於該其他準則適用的司法管轄區除牌,即須轉而採納《香港財務匯報準則》或《國際財務匯報準則》,另按交易所上市規則到期且在該發行人除牌起計滿一周年之後刊發的年度及中期財務報表均須採納《香港財務匯報準則》或《國際財務匯報準則》。
       

    • 19.26[已删除]

      [已於2022年1月1日刪除]