4.29

凡發行人於任何文件內加入備考財務資料(不論此等備考財務資料的披露是否《上市規則》所規定),該等資料必須符合《上市規則》第4.29(1)至(6)條的規定,有關文件亦須載列《上市規則》第4.29(7)條所規定要求的報告。

(1) 備考財務資料須向投資者提供資料,說明有關文件所涉及交易的影響,並闡釋該項交易假設於報告所述期間開始時已進行,或(如屬備考財務狀況表或備考資產淨值報表)於報告日期當天,其會如何影響文件內的財務資料。提交的備考財務資料不得含有誤導成份,須有助投資者分析發行人的前景,並須載有發行人所知道而《上市規則》第4.29(6)條批准的所有適當的調整(假設交易於報告所述期間開始時已進行或(如屬備考財務狀況表或備考資產淨值報表)於報告日期當天所必須作出的調整)。
 
(2) 有關資料必須清楚說明:

(a) 編制有關資料的目的;
 
(b) 編制有關資料,僅為說明的用途;及
 
(c) 基於有關資料的性質,有關資料可能未能真實全面反映發行人的財務狀況或業績。
 
(3) 有關資料必須以表列方式分別載列未經調整的財務資料、備考調整項目及備考財務資料。備考財務資料的編制必須符合發行人在財務報表中採用的格式及會計政策,有關資料須指明:

(a) 其編制的基準;及
 
(b) 每一項資料及調整的來源。
 
  有關文件內的備考數字不得比經審計數字更為突出。
 
(4) 僅可就下列期間發表備考財務資料:

(a) 當時的會計期間;
 
(b) 最近期結束的會計期間;及/或
 
(c) 最近期的中期會計期間,而此一期間的相關未經調整資料已經、將於或正於同一文件內發表;
 
  以及(如屬備考財務狀況表或備考資產淨值報表)有關備考財務資料的日期須為此等期間結束的日期。
 
(5) 未經調整資料必須來自最近期的:

(a) 已發表的經審計財務報表、已發表的中期報告或已發表的中期或年度業績公告;
 
(b) 會計師報告;
 
(c) 根據《上市規則》第4.29(7)條先前發表的備考財務資料;或
 
(d) 已發表的盈利預測或盈利估計。
 
(6) 與任何備考報表有關,對《上市規則》第4.29(5)條所述的資料所作出的調整:

(a) 必須清楚予以顯示及闡釋;
 
(b) 必須直接因有關交易而起,且不涉及未來事件或決策;
 
(c) 必須具有事實根據;及
 
(d) (如屬備考盈利或現金流量報表)必須清楚確定那些調整項目預期對發行人有持續影響,那些預期沒有持續影響。
 
(7) 備考財務資料必須由核數師或申報會計師在有關文件內作出匯報;核數師或申報會計師須根據本身意見作出申報如下:

(a) 備考財務資料已按所述基準妥善編制;
 
(b) 該基準符合發行人的會計政策;及
 
(c) 就根據《上市規則》第4.29(1)條作出披露的備考財務資料而言,有關調整是適當的。
 
(8) 若提供的備考每股盈利涉及包括發行證券的交易,備考每股盈利必須按期內已發行平均加權股數計算,並假設有關股數於有關期間開始的時候已經發行。